在跨境交易中，常会提到增值税的反向征收机制[reverse charge mechanism]，这个机制的作用和原理，以及和代扣代缴机制的区别是什么呢？
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　　作用
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　　简单来说，其目的就是，当境外一方向境内提供服务等时，无需在境内进行税务登记，就可以缴税。
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　　该机制常见于欧洲国家的增值税政策。以英国为例，其政府官网的税政指南中对该机制的描述如下：
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　　The reverse charge is a simplification measure to avoid the need for suppliers to register in the member state where they supply their services.
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　　It only applies where services are supplied in the UK by a supplier belonging overseas.
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　　依据英国政府官网的税政指南，除了免税项目之外，该反向征税机制几乎适用于所有的B2B服务交易。特殊的是，其不适用于土地交易，针对土地交易，有选择付税机制[编者注：Option to Tax简单来说就是可以选择放弃免税，适用交税，这样相关的增值税进项就可以抵扣了]
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　　The reverse charge applies to almost all B2B supplies of services except exempt supplies.It does not apply to land on which the option to tax has been exercised(see section 7 for more details).In this circumstance the non-UK supplier must register and account for VAT in the UK.
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　　方式
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　　举例，W国的甲公司给D国的乙公司提供了法律咨询服务，获得服务收入，一般来说，此种情况下，D国对该跨国交易有征税权，W国对出口的该服务规定的是零税率。相较于D国直接对甲公司征税，由乙公司来申报缴税更便于征管。
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　　在反向征税机制下，乙公司代为申报该服务收入的增值税，同时申报缴纳的增值税构成乙公司的进项。换句话说，乙公司会贷记自己的增值税销项，同时借记增值税进项。
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　　除非在特殊情况下，比如乙公司的该进项被归集为和其免税收入相对应，否则，反向征税机制下，乙公司缴纳的增值税并不构成其成本或费用。
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　　对此，英国政府官网的描述如下：
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　　You simply credit your VAT account with an amount of output tax,calculated on the full value of the supply you've received,and at the same time debit your VAT account with the input tax to which you are entitled,in accordance with the normal rules.
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　　和Withholding的区别
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　　我国目前采用的代扣代缴机制[withholding system]，跟反向征税机制[reverse charge mechanism]非常类似，但也有一些区别，其中关键的区别是前者影响价格，后者不影响价格，是基于交易额直接计算增值税。
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　　KPMG对两者差异的汇总如下：
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　　It is important to recoganise that the VAT system in China is a withholding system,not a reverse charge system as is commonly used internationally.The key differences are：
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　　图片来源于KPMG

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