全面推开营改增政策指引——重点关注问题解答（四）
　　海南省国税局? 2016-04-30
　　? 一、关于个人（自然人）预收房租享受免税政策有关规定
　　? 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：其他个人采取预收款形式出租不动产（包括住房及其他不动产），取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
　　? 二、关于农村信用社、村镇银行、农村资金互助社等金融机构适用简易计税方法的有关规定
　　? 根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）规定：农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
　　? 三、关于中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行（也称县事业部）特定利息收入适用简易计税方法的规定
　　? 根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）规定：对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款（不包括免征增值税的农户小额贷款。）、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见财税〔2016〕46号）规定：对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
　　? 四、关于劳务派遣服务的不同计税方法
　　? 根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务计税方法的规定：
　　? 一般纳税人提供劳务派遣服务可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法（依6%的税率）计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　? 小规模纳税人提供劳务派遣服务可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
　　? 五、纳税人提供人力资源外包服务的有关规定
　　? 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　? 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
　　? 六、纳税人以经营租赁方式出租土地的有关规定
　　? 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
　　? 七、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权的有关规定
　　? 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

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