产品送样品视同销售吗？

更新时间：2021-12-14 字号：T|T

　　外资企业将自产产品用于赠送客户（账上记业务招待费）10万元，送样品8万元（记营业费用），已按成本加10%为基数*17%交增值税，账上按成本价和增值税税款分别记业务招待费和营业费用。请问汇算清缴时需调增1.8万元（10%）呢？还是需调增19.8万元？税法依据？若汇算清缴时未调出，稽查时如何补税？
　　外资企业将自产产品用于赠送客户（账上记业务招待费）10万元，送样品8万元（记营业费用），已按成本加10%为基数*17%交增值税，账上按成本价和增值税税款分别记业务招待费和营业费用。按照《企业会计制度》的规定以上账务处理是正确的。但在汇算清缴时，税法上应按视同销售处理，但只在纳税申报表上进行调整，不进行任何账务处理，即惯常所说的“调表不调账原则”。
　　会计处理对所得税的影响为：18 18*1.1*17%=-21.366万元
　　税法上视同销售对所得税的影响为：18*1.1-18=1.8万元
　　纳税调整数为：1.8 21.366=24.966万元

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